Freiwilligenpauschale

Nur gemeinnützige Rechtsträger/Vereine/Verbände dürfen ein steuerfreies Freiwilligenpausbezahlen ausbezahlen. Die Zahlung muss vom gemeinnützigen Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) freiwillig geleistet werden.

Die ehrenamtliche Tätigkeit, für welche ein Freiwilligenpauschale ausbezahlt wird, muss für:

• die ideelle Vereinssphäre (Kernbereich des Vereins -finanziert durch Spenden/Subventionen) oder
• für Geschäftsbetriebe i.S.d. § 45 BAO erfolgen, d.h. für einen
  • entbehrlichen Hilfsbetrieb (z.B. kleines Vereinsfest) oder
  • unentbehrlichen Hilfsbetriebe (Sportbetrieb) bzw.
  • wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (großes Vereinsfest) erfolgen.

Für ehrenamtliche Tätigkeiten in einem steuerpflichtigen Gewinnbetrieb (z.B. Gewerbebetrieb, Gastronomiebetrieb) ist die Zahlung einer steuerfreien Freiwilligenpauschale nicht möglich. Die Zahlung darf nicht auf Grund eines Dienstverhältnisses oder einer sonstigen arbeitsrechtlichen Regelung zustehen.

Mit der gesetzlichen Regelung gem. § 3 Abs. 1 Z 16 EStG über das steuerfreie Freiwilligenpauschale wird die bisherige Regelung gemäß den Vereinsrichtlinien Rz 772f (EUR 75 Regelung) ersetzt, da diese vom Bundesfinanzgericht nicht anerkannt wurde. Durch die gesetzliche Verankerung des Freiwilligenpauschales konnte somit Rechtssicherheit erzielt werden.

Empfänger:innen einer steuerfreien Freiwilligenpauschale müssen nicht zwingend Vereinsmitglieder sein.

Empfänger:innen eines kleine Freiwilligenpauschales im Sportbereich können Vereinsfunktionär:innen, Vorstandsmitglieder, sonst im Verein freiwillig Tätige (z.B.: Platzwart:innen, Fahrtendienst, Fanbetreuung, Streckenposten, technische Hilfsdienste, Aufbau Sportparcours) sein.

Das kleine Freiwilligenpauschale beträgt maximal EUR 30 pro Einsatztag höchstens EUR 1.000 pro Kalenderjahr.

Beispiel: Ein Verein zahlt seiner Obfrau und dem Kassier für ihre Tätigkeiten für den Verein jeweils 200 Euro pro Jahr. Der Betrag kann steuerfrei belassen werden, wenn mind. 7 Einsatztage vorliegen (200/7 < 30).

Eine ehrenamtlich tätige Person darf von mehreren gemeinnützigen Rechtsträgern (bspw. Verband/Verein) ein Freiwilligenpauschale beziehen.

Insgesamt darf die ehrenamtlich tätige Person nicht mehr als EUR 1.000 jährlich steuerfrei für Tätigkeiten beziehen, welche nach dem kleinen Freiwilligenpauschale vergütet werden. Insgesamt darf die ehrenamtlich tätige Person nicht mehr als EUR 3.000 jährlich steuerfrei für Tätigkeiten beziehen, welche nach dem großen Freiwilligenpauschale vergütet werden.

Werden in einem Kalenderjahr von mehreren Vereinen sowohl Tätigkeiten gemäß dem kleinen als auch dem großen Freiwilligenpauschale steuerfrei bezogen, können insgesamt nicht mehr als EUR 3.000 steuerfrei im Kalenderjahr bezogen werden.

Werden Tätigkeiten sowohl im Rahmen des kleinen als auch des großen Pauschales ausgeübt, können pro Kalenderjahr maximal nur Euro 3.000 steuerfrei bezogen werden. Die Höchstbeträge pro Kalendertag sind allerdings nach dem jeweils zustehenden Pauschale zu berücksichtigen.

Beispiele 1: Ein:e Freiwillige:r wird sowohl im Rahmen des kleinen Freiwilligenpauschales als auch im Rahmen des großen Freiwilligenpauschales jeweils 5 Tage ehrenamtlich tätig. Er/Sie kann daher höchstens 400 Euro steuerfrei erhalten (150 Euro als kleines Pauschale (30 x 5), sowie 250 Euro als großes Pauschale b (50 x 5))

Beispiele 2: Ein:e ehrenamtlich Tätige:r ist 30 Tage im Rahmen des kleinen Freiwilligenpauschale im Einsatz und erhält ein Pauschale von 30 Euro pro Tag, insgesamt also 900 Euro und erbringt darüber hinaus 10 Einsatztage im Sinne des großen Freiwilligenpauschales für die er/sie jeweils 50 Euro erhält. Es kann die gesamte Summe von 1.400 Euro steuerfrei behandelt werden.

Hat der/die ehrenamtlich Tätige hingegen nicht 10, sondern 50 Einsatztage gemäß dem großen Freiwilligenpauschale und dafür 2.500 Euro erhalten, so bleiben insgesamt lediglich 3.000 Euro der 3.400 Euro des für die ehrenamtliche Tätigkeit zugewendeten Betrages steuerlich begünstigt.

Es ist nicht möglich, sowohl das steuerfrei Freiwilligenpauschale als auch steuerfreie pauschale Reiseaufwandsentschädigungen vom gleichen gemeinnützigen Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) im selben Monat zu beziehen. Im Sportbereich darf das Freiwilligenpauschale vom gleichen gemeinnützigen Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) im selben Monat nur alternativ zur PRAE an eine Person gewährt werden.

Der Bezug eines steuerfreien Freiwilligenpauschales sowie einer PRAE von unterschiedlichen Rechtsträgern ist, auch im selben Monat, möglich.

Beispiel: Herr X ist in einem gemeinnützigen Triathlon Verein als Trainer tätig und bezieht dafür PRAE. Für seine zweite ehrenamtliche Tätigkeit als Kassier in einem gemeinnützigen Laufsportverein kann Herr X das steuerfreie kleine Freiwilligenpauschale beziehen.

Nein, zusätzlich zum steuerfreien Freiwilligenpauschale können keine steuerfreien Kilometergelder und Tagesgelder ausbezahlt werden. Steuerfreie Kilometergelder oder Taggelder können gem § 26 EStG nur im Rahmen eines Dienstverhältnisses steuerfrei ausbezahlt werden. Voraussetzung für die Anwendung des Freiwilligenpauschales ist aber, dass kein Dienstverhältnis vorliegt

Nur wenn das vom begünstigten Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) an eine ehrenamtlich tätige Person geleistete Freiwilligenpauschale den jeweiligen Jahreshöchstbetrag des kleinen (EUR 1.000) oder großen (EUR 3.000) Freiwilligenpauschales überschreitet, hat der auszahlende Rechtsträger den Überschreitungsbetrag an das Finanzamt zu melden.

Es ist möglich, sowohl das steuerfreie Freiwilligenpauschale als auch steuerfreie Kostenersätze gem. Rz 774 Vereinsrichtlinien (Letztempfänger:innenliste) vom gleichen gemeinnützigen Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) im selben Monat zu beziehen.

Um das Vorliegen der Voraussetzungen für die steuerfreie Auszahlung eines Freiwilligenpauschales belegen zu können, sind vom begünstigten Rechtsträger (bspw. Verband/Verein) folgende Aufzeichnungen je Empfänger:in zu führen:

• Name
• Geburtsdatum
• Sozialversicherungsnummer
• Wohnanschrift
• Anzahl der Einsatztage
• Art der Tätigkeit hinsichtlich Einstufung als „kleines“ bzw. „großes Pauschale“
• zugewendetes Pauschale pro Einsatztag

Ebenso sollte der Empfang des steuerfreien Freiwilligenpauschales vom/von der Empfänger:in bestätigt werden. Sport Austria wird in den nächsten Wochen ein Formular für die Aufzeichnung und Abrechnung der Freiwilligenpauschale zur Verfügung stellen.

Die Datenübermittlung hat elektronisch zu erfolgen und wird in vergleichbarer Weise zu den Mitteilungen hinsichtlich der pauschaler Reiseaufwandsentschädigungen (L19-Formular) ausgestaltet werden. Ein amtliches Formular liegt derzeit noch nicht auf.